SOME IMPORTANT ISSUES ON THE INHERITANCE TAX FOR FOREIGNERS

SOME IMPORTANT ISSUES ON THE INHERITANCE TAX FOR FOREIGNERS

On this occasion, I would like to remark some relevant issues included in some legal provisions and tax laws and that I consider very interesting because they are directly related to inheritance tax in Spain.

First of all, let us point out some aspects of the present rules by using the British case as an example:

1.- The inheritance will be governed by the law that applies to the personal situation of the deceased person at the moment of the death (according to the British law)

2.- The forms and solemnities of the will shall be governed by the law of the country where they are granted.

3.-The principle of universality applies in the Spanish law, that is, all the assets of the estate of deceased person are counted regardless the country where they are located. The Spanish law applies to the real estates and when it comes to registration and publicity matters.

On the other hand, we must bear in mind that the European regulation number 650/2012 that will come into force in August 2015 and that will change some relevant questions, among them the inheritance law aforementioned, taking into account the residence of the deceased person, for instance. This regulation will also provide the will with direct effects all over the European Union.

Finally, the extremely important judgement of the TJUE given on 3rd September 2014 provides that the Spanish State failed to comply with the European regulations owing to the different treatment or discrimination of the heirs (or deceased) residents and non-residents, as well as the location of the real estate of the inheritance.

This situation is very likely to cause a change in the Spanish regulation in order to adapt it to the TJUE judgement provisions. We hope that the Spanish authorities will take this opportunity to simplify the complex deductions system and special standards of each Autonomous Community and that cause huge internal differences in taxation.

Perhaps, the most important issue is the effects of the judgement which allow the refund of the overpayments occurred on the settlement of the inheritance. These overpayments may imply significant amounts and the application of the resident regime to a person that is non-resident in future settlements.

ALGUNAS CUESTIONES IMPORTANTES SOBRE LA SUCESION DE EXTRANJEROS

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Esta vez me ha parecido interesante comentar algunos aspectos relevantes de las normas e impuestos relacionados con la sucesión en España.

Primero, y poniendo por ejemplo el caso británico, hacer unas puntualizaciones del régimen actual:

    1.- La sucesión se regirá por la ley personal del causante a fecha de fallecimiento (ley civil británica)

    2.- Las formas y solemnidades del testamento se regirán por la ley del país donde se otorguen.

    3.- En derecho español rige el principio de universalidad, es decir se incluye todo el caudal relicto o herencia del fallecido independientemente del país donde se encuentre, aplicándose la ley española en el caso de los inmuebles y para temas de inscripción registral y publicidad.

Por otro lado se debe tener muy presente el Reglamento de la UE Nº 650/2012 aplicable desde agosto de 2015 que cambiara varias cuestiones de relevancia, entre ellas la ley aplicable a la sucesión antes comentada, entrándose a valorar la residencia del causante entre otras. También dotara al testamento realizado de efectos directos en toda la UE.

Por último, la importantísima sentencia del TJUE de 3 de septiembre de 2014, dictaminando el incumplimiento del estado español de la normativa europea al existir diferencias de trato o discriminación entre herederos (o fallecidos) residentes y no residentes, al igual que dependiendo de dónde se encuentren los inmuebles.

Todo ello seguramente significara un cambio de la normativa española para adaptarla a la sentencia, y esperamos que aproveche para simplificar el complejo sistema de deducciones y normas particulares que cada CCAA incluye, y que originan diferencias internas de tributación enormes.

Pero quizás lo más importante sea los efectos de la propia sentencia, que permiten la devolución de las cantidades ingresadas de más en las liquidaciones de herencia ya realizadas y que pueden suponer una importante cantidad, así como la aplicación del régimen del residente al que no lo es para las liquidaciones futuras.